News

Advicero Nexia
Home / News / Advicero Tax Nexia | E-commerce | January 2019

Advicero Tax Nexia | E-commerce | January 2019

  1. Changes to the regulations regarding the sale of goods at a distance (e-commerce).
  2. Exemption from cash registers for mail-order sale and taxpayers with low turnover
  3. The limited scope of obligation to possess on-line cash registers from January 2019
  4. The draft of general tax ruling issued by the Minister of Finance regarding the conditions of applying 50% of tax deductible costs from copyrights.

 1. Changes to the regulations regarding the sale of goods at a distance (e-commerce).

December 11th , 2018, the European Commission presented a draft of detailed technical regulations, which are necessary for the proper implementation of the new VAT collection system in e-commerce by EU Member States.

The new system would apply from January 2021. The initiative of the European Commission is the EU’s response to VAT fraud and also it is intended to improve the collection of VAT on online sale.

The new VAT system for entrepreneurs selling on-line  will be ready as soon as the new legal framework in 2021 enters into force.

Entrepreneurs selling goods on-line will be able to settle VAT-UE related formalities in their own language using an electronic system MOSS.

From 2021, large on-line trading platforms will have to ensure that VAT is also charged when companies from Third countries are selling through them goods to consumers from the European Union. On-line trading platforms will be liable for not paying VAT, therefore the tax authorities will be able to demand payment of taxes from them.

The new provisions also provide that VAT will be charged for goods from warehouses in the EU, even if they are theoretically sold to consumers by non-EU companies. In the current situation, Member States have difficulties in recovering VAT on this type of sale.

The proposed implementing rules will be submitted for approval to the Member States in the European Council and to the European Parliament for its opinion.

  1. Exemption from cash registers for mail-order sale and taxpayers with low turnover

According to new resolution of Minister of Finance in the period from 1st January 2019 to 31st December 2021 taxpayers performing mail-order sale will still be able to benefit from the exemption (item 36 of the new resolution). Application of exemption will still require delivery of the goods only by post or courier, receipt of payment in full to a bank account or an account at SKOK (Cooperative Credit Savings Association), as well as keeping records and having evidence documenting the payment, which indicate what specific activities it concerned and for whom it was done. The legislator finally resigned from introduction of a new requirement  i.e. that the exemption will depend on documenting the delivery with an invoice.

The legislator decided to leave the exemption unchanged that is used by the widest group of taxpayers – subjective exemption due to the fact that the turnover limit is not exceeded (please note that – as in last years taxpayers performing certain kinds of activity are not allowed to benefit from this exemption). The annual turnover limit still amounts to PLN 20.000 net. In the case of taxpayers starting sale during the year, as before, the limit will be calculated in proportion to the period of its duration. After exceeding the tax-exempt limit, the cash register will have to be introduced within 2 months – this date is calculated from the end of the month in which the limit was exceeded.

  1. The limited scope of obligation to possess on-line cash registers from January 2019

From 1st January 2019 for some entrepreneurs, the obligation to use online cash registers has been introduced. As most of the changes in the tax regulations in recent years, this also is aimed at increasing state budget revenues through increasing control over trade turnover, sealing tax collection and limiting VAT frauds.

On-line cash registers will be obligatorily applied by taxpayers conducting business activity in the specified sectors, which have been identified as particularly exposed to fraud. Although the obligation does not apply automatically  to entrepreneurs operating in the e-commerce industry, however, due to the type of goods or services sold, to some entrepreneurs it may be applied (for example: lawyers offering their services, entrepreneurs using AirBnB).

New cash-registers obligation will be applied to among others:

  • from 1st January 2019, taxpayers selling motor gas, diesel oil, gas intended for internal combustion engines.
  • from 1st July 2019 taxpayers providing catering services provided by stationary catering establishments (including seasonally), as well as short-term accommodation.
  • from 1st January 2020 taxpayers providing hairdressingcosmeticscosmetology and construction services, as well as  in terms of medical care provided by doctors and dentists, as well as law services.

It is worth to mention,  that it is allowed to continue the use standard cash registers previously used by taxpayers, i.a.: with paper copy and electronic record of copy. The solution introduced is not temporary, as the assumption is that the old type of cash registers will operate next to on-line cash registers until they are depleted. The purchase of the on-line cash register is to be partially refunded, due to the possibility of using the discount for cash register through taxpayers who exchange the old cash register to online cash register due to imposed obligation, even though, when they already benefited from this relief in relation to the previous device. The amount of the discount for cash register is maximum PLN 700, but not more than 90% of the purchase price of the device.

In addition, all entrepreneurs, regardless of the type of business conducted, who will be obliged to record revenues using a cash register after entry into force of these regulations, will be able to benefit from the relief for cash register only in case of purchase an online cash register.

4. The draft of general tax ruling issued by the Minister of Finance regarding the conditions of applying 50% of tax deductible costs from copyrights.

It is very important draft for entrepreneurs from the IT, advertising and other industries, in which employees receive part of the remuneration for copyrights under a contract of employment. Last year, the rules of applying 50% tax deductible costs were amended. As a result, the practice of authorities has changed in terms of calculating tax from author’s remuneration with increased tax deductible costs (authorities begun to question of tax payers position and they gave predominantly negative tax rulings). Due to the lack of consistent and uniform interpretation in tax rulings, which significantly reduces the comfort of using 50% of the tax deductible costs, the Ministry of Finance has planned to issue a general tax ruling in this respect. It will be helpful in elimination of uncertainty about the application of the new provisions, both on the side of employers and of employees.

January 3rd , 2018 on the website of the Ministry of Finance was published a notice about the initiation of tax consultations regarding the draft of this general tax ruling. The Ministry intends to get opinions from employers regarding the already prepared draft general tax ruling regarding the possibility of applying 50% of the tax deductible costs to the revenues from the copyrights. The draft covers the following issues:

  • creating, as part of an employment relationship, a work that is subject to copyright law and the result of its acceptance by the employer,
  • the necessity to have evidence confirming the creation by the employee of a work that is subject to copyright law,
  • the necessity to clearly separation of the author’s royalties remuneration from other components of the remuneration of employee’s – an author.

We will inform you about the result of the consultations in the next newsletter.

2. Kontynuacja zwolnień z kas fiskalnych dla sprzedaży wysyłkowej oraz dla podatników o niskim poziomie obrotów 

3. Kasy fiskalne online – nowy obowiązek od stycznia 2019 r. – nie dla wszystkich podatników

4. Projekt interpretacji ogólnej, dotyczącej zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do części wynagrodzenia ze stosunku pracy z tytułu rozporządzania prawami autorskimi.

  1. Zmiany przepisów dotyczących sprzedaży towarów na odległość (handel elektroniczny)

W dniu 11 grudnia 2018 r. Komisja Europejska przedstawiła projekt szczegółowych przepisów techniczne, niezbędne do sprawnego wdrożenia przez państwa członkowskie nowego systemu poboru podatku VAT w handlu elektronicznym.

Nowy system miałby zacząć obowiązywać od stycznia 2021 r. Inicjatywa Komisji Europejskiej jest reakcją UE na oszustwa w zakresie VAT, a także ma służyć usprawnieniu poboru VAT od sprzedaży przez internet.

Nowy system VAT dla przedsiębiorców sprzedających przez internet będzie gotowy zaraz po wejściu w życie nowych ram prawnych w 2021 r.

Przedsiębiorcy sprzedający towary przez internet będą mogli załatwić formalności związane z VAT w UE w swoim własnym języku za pomocą elektronicznego portalu będącego punktem kompleksowej obsługi.

Od 2021 r. duże internetowe platformy handlowe będą zobowiązane dopilnować, aby VAT był również pobierany w sytuacji, gdy firmy spoza UE sprzedają za ich pośrednictwem towary konsumentom z UE. Internetowe platformy handlowe będą ponosić odpowiedzialność za nieuiszczenie VAT-u, a organy podatkowe będą się mogły od platform domagać się zapłaty podatku.

W nowych przepisach przewidziano także, że VAT będzie naliczany w przypadku towarów z magazynów w UE, nawet jeżeli teoretycznie są one sprzedawane konsumentom przez firmy spoza UE. W obecnej sytuacji państwa członkowskie mają trudności w odzyskaniu VAT-u z tego rodzaju sprzedaży.

Proponowane przepisy wykonawcze zostaną przesłane do zatwierdzenia państwom członkowskim w Radzie oraz do zaopiniowania Parlamentowi Europejskiemu.

  1. Kontynuacja zwolnień z kas fiskalnych dla sprzedaży wysyłkowej oraz dla podatników o niskim poziomie obrotów 

Zgodnie z nowym rozporządzeniem Ministra Finansów, w okresie od 01.01.2019 r. do 31.12.2021 r. podatnicy dokonujący sprzedaży wysyłkowej wciąż będą mogli korzystać ze dotychczasowego zwolnienia. Skorzystanie ze zwolnienia z kas dla sprzedaży wysyłkowej wciąż będzie wymagało dokonywania dostawy towaru wyłącznie za pośrednictwem poczty lub firmy kurierskiej, otrzymania zapłaty w całości na rachunek bankowy lub rachunek w SKOK, a także prowadzenia ewidencji i posiadania dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wskazujących, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana.

Ustawodawca ostatecznie zrezygnował z wprowadzenie zasady, że w przypadku dostaw towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi) stosowanie zwolnienia uzależnione będzie od tego, czy ich dostawa w całości została udokumentowana fakturą.

Ustawodawca zdecydował się pozostawić w niezmienionym kształcie zwolnienie, z którego korzysta najszersza grupa podatników – zwolnienie podmiotowe przysługujące ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów. W 2019 r. ten roczny limit dalej będzie wynosił 20.000 zł netto (warto pamiętać, że ze względu na rodzaj dzielności nie każdy podatki będzie mógł z tego zwolnienia skorzystać). W przypadku podatników rozpoczynających sprzedaż w trakcie roku, tak jak dotychczas, limit wyliczać się będzie w proporcji do okresu jej prowadzenia.

Po przekroczeniu przysługującego podatnikowi limitu kasę fiskalną będzie trzeba wprowadzić w ciągu 2 miesięcy – termin ten liczy się od końca miesiąca, w którym limit został przekroczony.

  1. Kasy fiskalne online – nowy obowiązek od stycznia 2019 r. – nie dla wszystkich podatników

Od 1 stycznia 2019 r. dla części przedsiębiorców został wprowadzony obowiązek stosowania kas fiskalnych online. Jak większość zmian w przepisach w okresie ostatnich lat, również i ta ma na celu m.in. zwiększenie wpływów do budżetu państwa poprzez zwiększenie kontroli nad obrotem w handlu i usługach oraz uszczelnienie poboru podatków i ograniczenie wyłudzeń VAT.

Kasy fiskalne online będą stosowane obligatoryjnie przez podatników prowadzących działalność gospodarczą w określonych w ustawie branżach, które zostały zidentyfikowane jako szczególnie narażone na nadużycia. Choć obowiązek nie dotyczy przedsiębiorców działających w branży e-commerce, to jednak ze względu na rodzaj sprzedawanych towarów lub usług część przedsiębiorców może zostać nim objęta (prawnicy oferujący swoje usługi, przedsiębiorcy korzystający z AirBnB).

Nowe kasy będą musieli posiadać np.:

  • od dnia 1 stycznia 2019 r. podatnicy trudniący się sprzedażą benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazy przeznaczonego do napędu silników spalinowych.
  • od dnia 1 lipca 2019 r. podatnicy świadczący usługi związane z wyżywieniem świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania.
  • od dnia 1 stycznia 2020 r. podatnicy świadczący usługi fryzjerskie, kosmetyczne, kosmetologiczne, budowlane, oraz w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, a także prawnicze.

Co istotne, dopuszcza się dalsze stosowanie kas rejestrujących dotychczas używanych przez podatników, tj.: z kopią papierową oraz z elektronicznym zapisem kopii. Wprowadzone rozwiązanie nie ma charakteru czasowego, gdyż założeniem jest, że kasy starego rodzaju będą funkcjonowały obok kas on-line, aż do momentu ich wyeksploatowania się.

Zakup kasy online ma zostać częściowo zrefundowany, dzięki możliwości skorzystania z ulgi na kasę przez osoby wymieniające kasę na kasę online w związku z nałożonym na nich obowiązkiem, nawet wówczas, gdy skorzystali już z tej ulgi w odniesieniu do wcześniej stosowanego urządzenia. Wysokość ulgi na kasę wynosi maksymalnie 700 zł, jednak nie więcej niż 90% ceny zakupu urządzenia.

Ponadto wszyscy  przedsiębiorcy, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności, u których pojawi się obowiązek ewidencjonowania przychodów przy pomocy kasy fiskalnej po wejściu w życie niniejszych przepisów, będą mogli skorzystać z ulgi na kasę wyłącznie w przypadku zakupienia kasy fiskalnej online.

  1. Projekt interpretacji ogólnej, dotyczącej zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do części wynagrodzenia ze stosunku pracy z tytułu rozporządzania prawami autorskimi. 

Jest to niezwykle istotny projekt dla przedsiębiorców z branż IT, reklamowej i innych, w których pracownicy w ramach umowy o prace otrzymują część wynagrodzenia za prawa autorskie.  W zeszłym roku uległy zmianie zasady stosowania 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów. W konsekwencji uległa zmianie praktyka organów w zakresie oceny modelu naliczania honorarium autorskiego dla celów stosowania podwyższonych kosztów (organy zaczęły kwestionować stanowiska wnioskodawców i wydawać w przeważającej mierze negatywne interpretacje podatkowe). W związku z brakiem spójnej i jednolitej wykładni w interpretacjach indywidualnych, co znacznie ogranicza komfort stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu., Ministerstwo zaplanowało wydanie interpretacji ogólnej w tym zakresie. Ma ona pomóc w likwidacji niepewności co do stosowania nowych przepisów zarówno po stronie pracodawców, jak i pracowników tworzących utwory w ramach stosunku pracy.

Dnia 3 stycznia na stronie internetowej Ministerstwa Finansów opublikowano zawiadomienie o rozpoczęciu konsultacji podatkowych w zakresie projektu tej  interpretacji ogólnej.  Ministerstwo chce uzyskać głównie od pracodawców opinie dotyczące przygotowanego już projektu interpretacji ogólnej dotyczącej możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego.

Projekt interpretacji ogólnej w zakresie 50% kosztów uzyskania przychodów obejmuje następujące zagadnienia:

  • powstawanie w ramach stosunku pracy utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego i skutku związanego z przyjęciem go przez pracodawcę,
  • konieczność dysponowania dowodami potwierdzającymi stworzenie przez pracownika utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego,
  • konieczność wyraźnego wyodrębnienia honorarium autorskiego od innych składników wynagrodzenia pracownika – twórcy.

O wyniku konsultacji poinformujemy Państwa w następnym newsletterze.

Related posts