Ministerstwo Finansów 24 sierpnia 2018 r. przedstawiło szereg propozycji do zmian w ustawach podatkowych. Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, o podatku dochodowym od osób fizycznych i Ordynacji podatkowej. Nowelizacja przewiduje między innymi wprowadzenie nowej, obniżonej stawki CIT w wysokości 9% w miejsce obowiązującej od 1 stycznia 2018 r. 15% stawki CIT. Preferencyjna stawka 9% będzie przysługiwała jedynie w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż te pochodzące z zysków kapitałowych.
Warunki zastosowania preferencyjnej stawki
Z obniżonej stawki CIT skorzystać będą mogli ci podatnicy CIT, u których kwota przychodów innych niż pochodzące z zysków kapitałowych nie przekracza w danym roku podatkowym 1,2 mln EUR. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonywać się będzie według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego. Ponadto podatnicy będą musieli spełnić jeden z następujących warunków:
- posiadać status małego podatnika (przy czym status ten ustalany jest na podstawie osiągniętych przez podatnika przychodów ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym), a ich dochodowość nie może być wyższa niż 33% (wartość ta określa się na podstawie wartości udziałów dochodów w przychodach w poprzednim roku podatkowym; lub
- rozpoczynać działalność (pierwszy rok podatkowy).
Wyłączenia
Co do zasady z preferencyjnej stawki CIT nie będą mogli skorzystać:
- podatnicy, którzy powstali w rezultacie działań restrukturyzacyjnych – w danym roku podatkowym i następnym. Działaniami restrukturyzacyjnymi jest wniesienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, albo składników przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie 10 tys. EUR,
- podatnicy, którzy byli przedmiotem restrukturyzacji – w danym i kolejnym roku podatkowym. W tym przypadku do działań restrukturyzacyjnych zalicza się podział spółki, wniesienie do innego podmiotu jej przedsiębiorstwa, ZCP, albo składników majątku przekraczających łącznie wartość 10 tys. PLN lub uzyskanych w wyniku likwidacji innego powiązanego podmiotu,
- podatnicy wchodzący w skład podatkowej grupy kapitałowej.
Zastosowanie stawki – zaliczki
Podmioty, które spełniają wyżej wymienione warunki do zastosowania stawki CIT, będą uprawnione do jej uwzględnienia już na etapie kalkulacji zaliczek. Należy jednak pamiętać, iż w sytuacji, gdy przychody (inne niż pochodzące z zysków kapitałowych) tych podmiotów w danym roku podatkowym przekroczą 5 mln PLN, podatnicy począwszy od następnego miesiąca lub odpowiednio kwartału będą zobowiązani do obliczania zaliczek uwzględniając podstawową stawkę CIT.
Od kiedy?
Projekt nowelizacji przewiduje, iż podatnicy co do zasady będą uprawnieni do zastosowania 9% stawki CIT w odniesieniu do dochodów (przychodów) uzyskanych od pierwszego dnia roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2017 r.